本文摘要：作者：马军生 博士在小我私家所得税法语境中，收入与收入额并不是完全相同的观点，好比《小我私家所得税法》第六条：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

作者：马军生 博士在小我私家所得税法语境中，收入与收入额并不是完全相同的观点，好比《小我私家所得税法》第六条：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。综合所得，是个税革新后新泛起的名词，按个税法的解释，住民小我私家取得人为薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权使用费等四项所得，称为“综合所得”，综合所得是新小我私家所得税法的一类所得项目，而综合所得收入、综合所得收入额、综合所得应纳税所得额，则是围绕这个项目的三个金额。综合所得的盘算，按《小我私家所得税法》：住民小我私家的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

由此，住民小我私家综合所得应纳税所得额 = 收入额 – 60000 – 专项扣除– 专项附加扣除 – 依法确定的其他扣除。收入额 = 人为薪金收入额 + 劳务酬劳收入*0.8 +特许权使用费收入*0.8 + 稿酬收入*0.8*0.7PS：在财税2019年35号通告中更是明确，公式后三项为相应项目的收入额。在总局2018年62号通告中，泛起了综合所得年收入额的表述：取得综合所得且切合下列情形之一的纳税人，应当依法管理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额凌驾6万元；（二）取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元； 从上述表述中，综合所得年收入额，应该就即是个税法在表述“综合所得”盘算时用到的“收入额”，即人为薪金全额、劳务酬劳与特许权使用费8折、稿酬5.6折之和。

在最新的《财政部、税务总局关于小我私家所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》（财政部、税务总局通告2019年第94号）中，泛起了综合所得收入的表述：年度综合所得收入不凌驾12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不凌驾400元的，住民小我私家可免于管理小我私家所得税综合所得汇算清缴。94号通告中的12万尺度，依然是人为薪金全额、劳务酬劳、特许权使用费、稿酬之和，这里用的是综合所得收入，不是收入额，因此，应该是几项收入（未打折之前）加起来的金额。在与之配套的《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》（税务总局通告2019年第44号）中，则泛起了综合所得收入额的表述：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

我们来看捐赠扣除，按个税法的划定：捐赠额未凌驾纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部门，可以从其应纳税所得额中扣除。这里的应纳税所得额 ，应该是指捐赠扣除前的应纳税所得额。

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