本文摘要：餐饮增值税发票=业务招待费？这一论断并不新奇，良久以来就有；令人惊讶的是，直到今天另有不少会计这样处置惩罚！1餐饮发票全都计入“业务招待费”？案例：最近某企业被税务稽察，会计电话里跟我哭诉：稽察人员检查企业时，查到一些餐饮发票，计入“业务招待费”，报销凭证上写的“某部门加班餐”。该稽察人员认为，这并不是招待外单元业务员的，是公司自己人吃的，不能列业务招待费，而应列福利费。鉴于企业福利费限额已经超标，这就不能扣除，得纳税调增，发生补税、滞纳金与罚款。

餐饮增值税发票=业务招待费？这一论断并不新奇，良久以来就有；令人惊讶的是，直到今天另有不少会计这样处置惩罚！1餐饮发票全都计入“业务招待费”？案例：最近某企业被税务稽察，会计电话里跟我哭诉：稽察人员检查企业时，查到一些餐饮发票，计入“业务招待费”，报销凭证上写的“某部门加班餐”。该稽察人员认为，这并不是招待外单元业务员的，是公司自己人吃的，不能列业务招待费，而应列福利费。鉴于企业福利费限额已经超标，这就不能扣除，得纳税调增，发生补税、滞纳金与罚款。分析：应该说，这笔报销企业会计入业务招待费的处置惩罚简直错了，而稽察人员认为计入福利费也错了，他们犯了配合的错误-----不问事实。

如果是加班人员加班就餐，这显而易见既不属于业务招待，也不属于职工福利，职工福利并没有大吃大喝的开支规模。这属于正常的生产谋划花费，加班员工加班就餐与机械烧油、设备用电的性质一样，是组织加班生产的须要与合理开支，应该视加班的内容，直接计入“治理用度”“制造用度”或“成本”，全额在税前扣除。

可见，是什么用度，必须要从事实出发，使用包罗发票在内的一系列证据，确定其业务实质，然后，在此基础上，再举行会计与税务处置惩罚。不管是会计还是税务稽察，都不能只依据业务上面的某个形式——好比发票，就举行判断。有些人会说：稽察时，往往就是持这一口径。

这固然是更深一层的误解，税务总局的《税务稽察事情规程》明文划定：“税务稽察应当以事实为凭据”。基础没有提到过：“税务稽察应当以发票为凭据”。如果稽察结论只建设在餐饮发票之上，而没有事实作为基础，这样的稽察结论，是很有可能被法院推翻的!2餐饮发票正确入账的4大“姿势”取得餐饮发票的开支，大致来说，其用度性质有以下几个可能性：业务招待费、职工福利费、加班误餐费、成本用度。

1.业务招待费即招待业务工具的支出。体现为请外单元的相关人员用饭、喝酒。此时，只能扣60%，且有0.5%的限额。

但不需要扣缴相关人员的个税。2.职工福利费即招待本公司员工，提供一项福利，好比：节庆日聚餐打牙祭，免费提午餐等等。此时，必须按福利费处置惩罚，在人为总额14%限额内扣除。

但作为一项经济利息，应确认为相关员工的一项应税收入，并入人为，每月减5000后扣缴个税。3.加班餐、误餐即为了加班、为了让员工在划定时间与地域之外事情，而发生的必不行少的餐费。这个是制造用度或治理用度，入治理用度时，不属于福利费。此时，全额扣除，没有限额，也不涉及个税。

可是，其“真实性、合理性”将是税务关注的要点，所以，公司应该有相关的加班配套制度、加班事由说明，制度确定的开支尺度应该合理。4.成本用度这个特殊，好比，拍影戏、广告时，要买些菜来摆一摆，这个直接计入相关的成本。固然需要成本结构文件的支持。3关于餐饮发票的4个提醒1.会计人员切记不要自作智慧，让职员去找票来顶替餐费报销，这是一种严重的违法行为。

招待费多并不行怕，只要是真实发生的，都可以入账。2.由于业务招待费在企业所得税上有扣除限额，超出部门会计别忘记年终汇算清缴做纳税调增处置惩罚。《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产谋划运动有关的业务招待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得凌驾当年销售(营业)收入的5‰。

3.给老板报销因公招待发生的餐费，不会涉及代扣小我私家所得税的问题。若是随机送给小我私家的礼物等招待费是需要代扣20%的个税的。4.以后会计人员不要混淆“会计入账”和“税前扣除”的观点，就好比很多多少会计认为白条不能够入账，其实这个明白是错误，业务真实发生后取得了白条会计上可以入账，只是企业所得税前不得扣除餐饮发票该如何入账，现在不要再做错啦！万邦文德人力资源服务有限公司专业为企业解决：1.小我私家所得税计划2.企业社保计划3.薪税咨询4.新业态用工咨询扫码联系。

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